Уважаемые жители города Ульяновска!

19.11.2018 10:41

Какими документами следует руководствоваться

Налог на имущество физических лиц (далее – НИФЛ) – прямой местный налог, общие условия применения которого закреплены в главе 32 НК РФ и НПА представительных органов муниципальных образований.

Когда платить налог (НИФЛ)

Чтобы не нарушить срок уплаты НИФЛ в 2018 году, физлицам надо перечислить налог до декабря. Сумму НИФЛ инспекторы считают сами по месту нахождения имущества по истечении календарного года. Крайний срок уплаты по имущественным налогам за 2017 год приходится на 3 декабря (перенос 1 декабря, субботы) – ст.409 НК РФ. Но ИФНС начали формировать уведомление уже в сентябре.

Памятка: Согласно п.2 ст.52 НК РФ налоговая база обязана отправить физлицам уведомления до 19 октября – не позднее чем за 30 рабочих дней до срока уплаты налогов.

Плательщики налога

В 2018 году НИФЛ платят собственники недвижимости, расположенной в России. Это и россияне, и иностранцы, а также лица без гражданства. Такой порядок следует из ст.400 НК РФ.

Что является объектом налогообложения (НИФЛ)

НИФЛ надо платить, если физлицо имеет в собственности жилые дома, дачи, квартиры и комнаты, гаражи, объекты незавершенного строительства (НЗС), единые недвижимые комплексы, иные здания, строения, сооружения, в отношении которых определена кадастровая стоимость (КС) (ст.401 НК РФ).

Памятка: Физлицо становится плательщиком налога на имущество с даты, когда получил документ, подтверждающий право собственности, а наследники – с даты открытия наследства. Это следует из п. 5, 7 ст.408 НК РФ.

Налоговая база по НИФЛ

Налоговая база по НИФЛ – это инвентаризационная или кадастровая стоимость имущества (ст.402 НК РФ). В 73 регионах инспекторы считают НИФЛ за 2017 год, исходя из кадастровой стоимости объектов. В остальных регионах – пока по инвентарной стоимости. Но к 2020 году на новые правила перейдут все регионы.

Новая форма налоговая уведомления

Уведомления по НИФЛ, в т.ч. землю и транспорт в 2018 году инспекторы высылают по новой форме. В него налоговики могут включить данные о НДФЛ, который у ИП не удержали фирмы и друге предприниматели.

Уведомления размещают в личных кабинетах физлиц на сайте ФНС nalog.ru. Если его нет, то документ вышлю по почте. ИП может попросить высылать уведомления не по адресу прописки, подав в ИФНС заявление по форме из приказа ФНС о 29.05.2014 № 3 ММВ-7-14/306. Можно запросить уведомление в МФЦ.

Памятка: Инспекторы не будут высылать уведомления ИП, ели он освобождён от уплаты имущественных налогов и подал заявление о применении льготы. Например, если ИП использует имущество в бизнесе на спецрежиме.

Важно! Если в 2017 году приобретена недвижимость, но инспекторы не прислали уведомление, данные о таком объекте собственник обязан сообщить в ИФНС до 31 декабря 2018 года. Если этого не сделать, ИФНС вправе оштрафовать гражданина на 20% от неуплаченной суммы налога (п.12 ст.1, п.3 ст.7 Закона от 2 апреля 2014 года № 52-ФЗ).

Информация в уведомлении

В разделе уведомления будут указаны:

- личное имущество, которое ИП не использует в бизнесе;

- имущество, которое ИП на общей системе использует в бизнесе;

- деловая недвижимость у ИП на спецрежимах, налог с которой ИФНС рассчитывает по кадастровой стоимости.   Налоговые инспекции будут по-новому отражать в уведомлениях информацию о пересчете налогов Они пересчитывают налоги, если получили новые сведения от регистрирующих ведомств или  по заявлению ИП об ошибках. Если инспекторы пересчитали ранее начисленные налоги, то включат в уведомление дополнительные блоки.

В 2018 году инспекторы приведут и суммы налогов после пересчета, и покажут отдельно, насколько изменились начисления. При этом суммы с плюсом означают, что деньги надо платить, а с минусом – налог уменьшился.

Памятка: Если ИП использует имущество в бизнесе на спецрежиме, то необходимо сообщить в ИФНС о применяемой льготе по форме из приказа ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@. В противном случае, инспекторы начислят налог.

Важно знать!

1. При любом способе расчета налога инспекторы учитывают долю в праве собственности и количество месяцев владения объектом.

2. Если ИП – не единственный собственник, то инспекторы начисляют налог пропорционально доле.

3. При совместной собственности ИФНС распределит налог между владельцами в равных долях (п.3 ст.408 НК РФ).

4. Если имущество находилось в собственности не весь год, то инспекторы рассчитывают налог  только за месяцы, когда ИП владел объектом. Например, квартира находилась в собственности с 13 ноября по 31 декабря 2017 года (два месяца). Поэтому ИФНС умножит сумму налога на коэффициент 2/12.

В заключение

В соответствии с новым Федеральным законом от 29.07.2018 № 232-ФЗ имущественные налоги 2019 года можно платить досрочно, не дожидаясь уведомления из ИФНС. Физлица смогут перечислять досрочно аванс в виде единого налогового платежа, который заменит 3 налога – на имущество, землю и  транспорт. Инспекторы сами разделят платеж между налогами.

Материал подготовлен на основе статьи Эльмиры Багаутдиновой, практикующего эксперта, действительного члена Палаты налоговых консультантов России, аттестованного преподавателя ИПБ и ПНК России, программ МВА при УлГТУ «Налог на имущество организаций, физических лиц, предпринимателей», опубликованной в журнале «Деловое обозрение», выпуск 11 (251) ноябрь 2018 года.